企业研发费用加计扣除政策在线访谈

常州市地方税务局 主持人：2008年，国家税务总局根据颁布的《中华人民共和国企业所得税法》及《实施条例》规定，出台了《企业研究开发费用税前扣除管理办法》。这一政策在执行过程中，企业有哪些需要特别注意的地方？企业的研究开发活动可以享受哪些政策？如何进行归集？针对这些问题，今天，我们邀请到江苏省常州地方税务局税政二处的张喻来为广大网友进行解答。 [2011-10-24 14:00:27]
常州市地方税务局 张喻：是的，我们在实际工作中，经常遇到一些企业，由于只是粗略了解政策，但是不清楚如何进行实务操作与准备，导致最后无法享受这一政策。 [2011-10-24 14:01:02]
常州市地方税务局 主持人：企业进行研究开发活动可享受哪些税收优惠政策？ [2011-10-24 14:01:57]
常州市地方税务局 张喻：主要有这样一些：1、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。具体为：计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。 [2011-10-24 14:03:49]
常州市地方税务局 张喻：2、符合条件的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。高新技术企业条件中，研究开发费用占销售收入的比例应达到规定要求，具体为近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：(1)、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；(2)、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；(3)、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。 [2011-10-24 14:05:12]
常州市地方税务局 主持人：可加计扣除的研发费和高新技术企业的研发费有什么区别吗？ [2011-10-24 14:07:35]
常州市地方税务局 张喻：两者均为企业开发新技术、新产品、新工艺过程中发生的研究开发费用，但由于适用政策的不同，在以下几方面又有所区别： [2011-10-24 14:08:14]
常州市地方税务局 张喻：1、目的、用途不同：可加计扣除的研发费用于企业享受加计扣除政策；高企研发费用于判定企业是否符合高企条件。 [2011-10-24 14:09:04]
常州市地方税务局 张喻：2、归集口径不同：虽然两者均为同一研发过程中发生的费用，但两者归集口径不同。总体来说，可加计扣除的研发费口径小于高企研发费口径，即可加计扣除的研发费必然可以归入高企研发费，但归入高企研发费的费用不一定可以加计扣除。 [2011-10-24 14:11:25]
常州市地方税务局 张喻：3、管理要求不同：两者对应的研发项目均需办理确认、登记手续，并按规定进行归集。但可加计扣除的研发费在享受加计扣除优惠前需履行备案手续，填报《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》等相关资料；而高企研发费在高企认定或汇缴申报前需报送《企业年度研究开发费用结构明细表》等相关资料。 [2011-10-24 14:13:09]
常州市地方税务局 主持人：享受税收优惠政策的具体研发范围以及适用对象又有哪些呢？ [2011-10-24 14:14:38]
常州市地方税务局 张喻：1、研究开发范围：研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。 [2011-10-24 14:16:28]
常州市地方税务局 张喻：2、项目领域范围：研究开发活动必须是从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动。 [2011-10-24 14:17:39]
常州市地方税务局 张喻：3、适用对象范围：适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。未按规定准确归集研发费用的企业、核率征收企业不得享受。 [2011-10-24 14:17:58]
常州市地方税务局 主持人：研发费在会计核算方面有什么要求？需要如何设置科目？ [2011-10-24 14:18:25]