无锡地税“年终个税热点政策”在线访谈

主持人 江苏省无锡地方税务局今天在江苏地税网站举办“聚焦年终个税”在线访谈，此次访谈我们特别邀请了江苏省无锡地方税务局税政二处的杨玲同志作为嘉宾。她将就年终奖、年度自行申报的个税政策进行介绍，并与网友进行在线交流。欢迎各位网友和纳税人踊跃提问。杨玲，您好！ [2011-12-21 15:02:51]
无锡地税局税政二处杨玲 主持人好，各位网友大家好！ [2011-12-21 15:03:33]
主持人 年关将近，很多企业开始核算发放年终奖，能不能先给大家介绍一下年终奖的具体算法呢？ [2011-12-21 15:04:13]
无锡地税局税政二处杨玲 好的。年终奖的个税计算方法在《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》国税发〔2005〕9号文件里有非常具体的计算公式。大家可以一起来了解一下： [2011-12-21 15:06:00]
无锡地税局税政二处杨玲 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴： [2011-12-21 15:07:16]
无锡地税局税政二处杨玲 　　（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。　　如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 [2011-12-21 15:08:48]
无锡地税局税政二处杨玲 　（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：　　1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：　　应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数　　2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：　　应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数 [2011-12-21 15:12:47]
主持人 这个公式对于非专业人士来说，似乎不是那么容易理解。能不能给大家举个例子，方便我们广大纳税人可以自行对照计算呢？ [2011-12-21 15:14:01]
无锡地税局税政二处杨玲 好的。我们来举个两个例子： [2011-12-21 15:14:19]
无锡地税局税政二处杨玲 举例1：张某2011年12月取得工资薪金3800元，还取得一笔年终奖20000元，张某12月份需要交纳多少个人所得税？（假设不考虑“三费一金”因素）注：“三费一金”是指按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。 [2011-12-21 15:15:31]
无锡地税局税政二处杨玲 12月份工资3800元，扣除3500元的费用扣除标准以后，差额300元根据现行的七级超额累进税率表找出适用税率3%。当月工资薪金应缴纳个税=(3800-3500)*3%=9元因此，12月工资3800元，应缴纳个税9元。 12月份取得年终奖20000元，20000/12算出1666.67元根据现行的七级超额累进税率表找出适用税率10%，速算扣除数105。年终奖应缴纳个税=20000*10%-105=1895元。因此，12月份取得年终奖20000元，应缴纳个税1895元。 [2011-12-21 15:18:52]
无锡地税局税政二处杨玲 举例2：李某2011年12月份取得工资薪金3200元，还取得一笔年终奖12000元，李某12月份需要缴纳多少个人所得税？（假设不考虑“三费一金”因素） [2011-12-21 15:20:54]
无锡地税局税政二处杨玲 12月份工资3200元，不足3500元的费用扣除标准，因此当月工资薪金应计征个税0元。 12月份取得年终奖12000元，可以减掉“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”300元（3500-3200）以后除以12，找到适用税率3%。年终奖应缴纳个税=（12000-300）*3%=351元因此，12月份取得年终奖12000元，应缴纳个税351元。 [2011-12-21 15:21:39]
主持人 谢谢杨玲！年底大家还有一个关注的焦点问题就是个税年度自行申报。很多纳税人还是不太清楚,哪些人员需要自行申报？ [2011-12-21 15:22:04]
无锡地税局税政二处杨玲 凡在中国境内负有个人所得税纳税义务的纳税人，具有以下五种情形之一的，应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报。（一）年所得12万元以上的；（二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（三）从中国境外取得所得的；（四）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（五）国务院规定的其他情形。年所得12万元以上的纳税人，不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人。 [2011-12-21 15:23:51]