[ 主持人]江苏省无锡地方税务局今天在江苏省地方税务局网站举办关于“营业税热点难点政策解读”专题在线访谈栏目，此次访谈我们特别邀请了江苏省无锡地方税务局税政一处 盛小玲科长为嘉宾，她将就当前营业税方面的热点难点政策以及相关税收优惠进行介绍，并与网友进行在线交流，欢迎网友和纳税人互动提问。盛科长，您好！

    [ 无锡地税税政一处 盛小玲]主持人好，各位网友大家好！

    [ 主持人]盛科长，能否先给大家介绍一下我们今天举办营业税在线访谈的背景？

    [ 无锡地税税政一处 盛小玲]好的，新的《中华人民共和国营业税暂行条例》及实施细则施行已经有两年多了，其间相关的补充规定也在逐步出台，但在实际的运行中，我们发现有些政策问题始终是纳税人咨询的热点和理解的难点。为进一步帮助纳税人掌握了解营业税的热点难点政策，提高政策水平，我局特地开展了此次在线访谈。以期通过在线访谈这一广泛参与、互动交流的方式，提高释疑答惑的效能，同时为提高服务效能，专设了优惠政策解读环节。

    [ 主持人]对，这个在线访谈确实很必要。下面先请我们盛科长给大家先介绍下营业税吧？

    [ 无锡地税税政一处 盛小玲]好的，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。 那具体哪些应税行为属于在境内，我们的新营业税实施细则第四条作了明确：即提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；所转让或者出租土地使用权的土地在境内；所销售或者出租的不动产在境内。 不过以下特殊情况除外：对中华人民共和国境内单位或个人在中华人民共和国境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。

    [ 主持人]盛科长，一般来说营业税是全额征税，是不是有例外？

    [ 无锡地税税政一处 盛小玲]这个问题问得好。我们也想提醒纳税人注意。一般情况下，营业税应全额征税。但是，也有部分差额征税项目。常用的差额征税项目有：交通运输业、建筑业、货物运输代理业务、代办进出口业务、物业管理企业、旅游业务、广告代理业务、劳务公司、展览业等。

    [ 主持人]现在已经有网友参与进来了，我们来看看他们都有哪些问题吧！

    [网友 yy]我有一套住房是父母赠与给我的，我出售时如何确定购房原价？

    [ 无锡地税税政一处 盛小玲]根据《江苏省地方税务局关于明确营业税若干征税问题的公告》（苏地税规〔2010〕7号）：个人转让无偿受赠的不动产或土地使用权，凡赠与行为符合财税[2009]111号第二条规定的免税情形的，其原价按受赠前赠与人的购房或受让原价确定。赠与行为不符合财税[2009]111号第二条规定的免税情形的，其原价按照主管税务机关核定的赠与人的转移价值确定。购房时间按照发生受赠行为后新的房屋产权证和契税完税证明上注明时间孰先的原则确定。但对符合离婚共同财产分割情形的，其购入时间仍按离婚前的原购入时间确定。

    [网友 yy]从事代理报关业务的纳税人如何确定计税营业额？

    [ 无锡地税税政一处 盛小玲]根据《国家税务总局关于加强代理报关业务营业税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2006〕1310号）规定，代理报关业务是指接受进出口货物收、发货人的委托，代为办理报关相关手续的业务，应按照“服务业——代理业”税目征收营业税。纳税人从事代理报关业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除以下项目金额后的余额，为计税营业额申报缴纳营业税：1.支付给海关的税金、签证费、滞报费、滞纳金、查验费、打单费、电子报关平台费、仓储费。2.支付给检验检疫单位的三检费、熏蒸费、消毒费、电子保险平台费。3.支付给预录入单位的预录费。4.国家税务总局规定的其他费用。 纳税人从事代理报关业务，应按其从事代理报关业务取得的全部价款和价外费用向委托人开具发票。纳税人从事代理报关业务，应凭其取得的开具给本纳税人的发票或其他合法有效凭证，作为差额征收营业税的扣除凭证。

    [网友 nf56]盛科，您好。 我公司是一家货运企业，请问支付给分包商的运输费用可以扣除后按差额缴纳营业税吗？同时这个支付给分包商的运输费用有无具体范围或者限制？ 谢谢

    [ 无锡地税税政一处 盛小玲]《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第五条规定，纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。 “扣除其支付给其他承运者的费用”是指其他承运者在所开具的运输业专用发票上注明的运费、装卸费、换装费以及铁路部门收取的铁路基金。但代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用）。

    [网友 网友]普通主房和非普通主房如何区分

    [ 无锡地税税政一处 盛小玲]根据《无锡市人民政府办公室关于公布无锡市享受优惠政策普通商品住房标准的通知》（锡政办发[2005]72号）文件精神， 享受税收优惠政策的普通住房标准应同时满足以下三个条件： ① 住宅小区建筑容积率在1.0以上；（含） ② 单套建筑面积在144平方米以下；（含） ③ 实际成交价格在同级别土地上住房平均交易价格的1.44倍以下（含）。 凡不能同时满足以上三个条件的住房为非普通住房。

    [网友 用户123]我公司主要从事建筑物的清洗及修补作业，请问营业税是按照 3% 还是 5% 的税率缴纳？

    [ 无锡地税税政一处 盛小玲]对建筑物、构筑物进行清洗、洗刷使之美观、洁净的业务，应按“服务业”税目缴纳营业税，适用税率为5%。对建筑物、构筑物进行修补修缮等工程作业，所取得的收入应按“建筑业”税目缴纳营业税，适用税率为3%。上述公司如果是兼营营业税不同应税项目，应当分别核算，如果不能分别核算的，则从高适用营业税税率。

    [网友 网友]您好，我公司是滨湖区的纳税人，因发展需要向银行购入金融产品，请问金融产品买卖产生的收益是否需要缴纳营业税？

    [ 无锡地税税政一处 盛小玲]《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第540号）第五条：外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。

    [网友 网友]我个人转让经济适用房，补交的土地收益金可以从转让收入中扣除后计征营业税么？

    [ 无锡地税税政一处 盛小玲]《关于个人转让经济适用住房所补交的土地收益金在计征营业税时能否作为抵扣依据的批复》（苏地税函〔2009〕182号）文件规定：个人销售其购置的经济适用住房，符合营业税差额征税的，其向政府补交的土地收益等价款应作为房屋购置原价的组成部分，凭补交土地收益时取得的财政票据作为扣除的凭证，在营业额中予以扣除。

    [网友 luludodo]建筑安装工程转包费用可以从总包方营业收入中扣除后计征营业税吗？

    [ 无锡地税税政一处 盛小玲]根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条第三款：纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。 新营业税法将扣除适用范围由“工程分包或者转包”调整为“建筑工程分包”，对转包业务不再允许扣除。

    [网友 惠山区纳税人]您好，那个人转让住房，以哪个时点算购房时间？

    [ 无锡地税税政一处 盛小玲]根据《国家税务总局财政部建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发[2005]89号）：个人购买住房以取得的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间作为其购买房屋的时间。

    [网友 网友]我公司到外国参加展会，支付给外国单位的参展费用，需要计征营业税吗？

    [ 无锡地税税政一处 盛小玲]根据《财政部国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税（2009）111号）：境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号，以下简称条例）规定的劳务，不属于条例第一条所称在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税。上述劳务的具体范围由财政部、国家税务总局规定。 　　根据上述原则，对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。 因此，境外单位在境外向境内单位提供的文化体育业劳务，不征收营业税。

    [网友 cd123]我公司的部分厂房，由于政府建设原因进行了拆迁，取得的拆迁补偿款是否需要计征营业税？

    [ 无锡地税税政一处 盛小玲]依据《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》 （国税函[2008]277号 ）： 纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）规定，不征收营业税。

    [ 主持人]今天的时间有限，我们还有一个环节是营业税相关优惠政策的介绍，所以相关的网友提问我们暂停，网友们可以拨打我们无锡地税的纳税服务热线0510-12366或登录网站进行咨询。

    [ 无锡地税税政一处 盛小玲]因时间关系，下面我就挑选大家比较常用的营业税优惠政策进行介绍.

    [ 无锡地税税政一处 盛小玲]首先是个人无偿赠与不动产的优惠政策： 根据《财政部国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税[2009]111)号规定：个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税： （一）离婚财产分割； （二）无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹； （三）无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； （四）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

    [ 无锡地税税政一处 盛小玲]技术转让、技术开发的优惠政策： 《财政部 国家税务总局关于贯彻落实<中共中央 国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定>有关税收问题的通知》（财税[1999]273号）： 对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。 技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人的行为。 技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。 技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。 与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务是指转让方（或委托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款是开在同一张发票上的。 根据《江苏省地方税务局关于办理技术转让税收优惠有关问题的公告》（苏地税规〔2010〕9号）精神，纳税人发生上述营业税减免税事项，在向主管税务机关办理减免税备案手续时，需出具省级以上科技主管部门的技术合同登记证明。

    [ 无锡地税税政一处 盛小玲]离岸外包业务的优惠政策： 根据《财政部国家税务总局商务部关于示范城市离岸服务外包业务免征营业税的通知》（财税[2010]64号）： 一、自2010年7月1日起至2013年12月31日，对注册在北京、天津、大连、哈尔滨、大庆、上海、南京、苏州、无锡、杭州、合肥、南昌、厦门、济 南、武汉、长沙、广州、深圳、重庆、成都、西安等21个中国服务外包示范城市的企业从事离岸服务外包业务取得的收入免征营业税。 二、从事离岸服务外包业务取得的收入，是指本通知第一条规定的企业根据境外单位与其签订的委托合同，由本企业或其直接转包的企业为境外提供本通知附件规定的信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）或技术性知识流程外包服务（KPO），从上述境外单位取得的收入。

    [ 无锡地税税政一处 盛小玲]残疾人个人提供劳务的优惠政策： 对残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税。所称残疾人员个人提供的劳务，是指残疾人员本人为社会提供的劳务。 请提供残疾等级证明，上一年度减免税政策执行情况，填写营业税减免税申请表到地税各办税服务厅进行备案。

    [ 主持人]由于时间关系，今天的访谈就进行到这里，感谢各位嘉宾的耐心解答，也感谢各位网友的热情参与！再见！